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取消核定征收?明确了!

2021-01-22  浏览 1326

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国税总局:正改革个体工商户管理方式

推进核定征收向查账征收转变!


国家税务总局将对金税三期核心征管进行升级完善,同时也对财税体制改革支持提出数十项要求,包括持续推进增值税改革、改革个体工商户管理方式、扩大非税收入划转、强化增值税发票风险全链条管理等。


其中,要求改革个体工商户管理方式。对不符合建账要求的个体工商户、个人独资企业适用定期定额征税办法虽然简化征收程序、降低征纳成本,但是随着税收现代化服务的不断推进,智能预填等一系列的电子化申报方式的推广,已大大简化的申报流程、降低了申报成本,使得定期定额征收方式的优势逐步淡化。而定期定额征收存在的定额核定程序流于形式,核定的定额未能反映个体工商户、个人独资企业的实际纳税能力,造成国家税源的损失,容易滋生税收腐败等问题仍未能得到解决。


通过完善税制,推进核定征收向查账征收转变,严格定期定额核定征收标准,把核定征收方式限定在适度的范围内,尽量减少核定征收企业的数量,同时为查账征收户提供更方便快捷的申报方式,逐步实现取消定期定额核定征收,将能更好的减少税源损失、保证了税收的公平性。


核定征收,查什么?


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企业所得税核定征收:


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个人所得税核定征收:


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利用核定征收,风险大!


1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票,风险大!


如,增值税一般纳税人A公司,在税收洼地成立了一家个人独资企业B公司,给A公司开具费用发票。B公司利用核定征收优惠,个税税负较低,但A公司利润大幅下降,企业所得税大幅下降。B公司享受优惠政策但没有实质性运营,且涉及虚开发票,风险非常大!


2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润,风险大!


如,上例中,A公司将货物以较低价格销售给B公司,B公司再按正常价格销售给客户。B公司利用核定征收优惠,个税税负较低,而A公司由于销售收入下降,企业所得税大幅下降。A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临风险!


3、高管注册个人独资企业筹划工资,风险大!


如,甲是A公司的高管,年薪较高,适用45%的个人所得税税率。为了降低税负,甲成立个人独资企业,给A公司开具发票收取咨询费,个人独资企业可申请核定征收,从而达到节税目的。 若甲依然为A公司员工,则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及虚开,若甲和A公司解除了劳动合同,只有服务协议,那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障,也存在一定风险。


4、注意核定征收对税收优惠的影响


一些情况选择核定征收不会影响优惠享受,如:核定征收的企业也可以享受小型微利企业的税收优惠。但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠,则不能够享受,这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。

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